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延伸審計的具體范圍及解析

來源:注冊海外公司上海站 發表時間:2012-01-13 09:41 點擊:

延伸審計的范圍及解析如下:

(一)向相關年度延伸。

由于有些問題時間跨度較長,如果單從某一年度的帳面上看,難以了解事情的實質,發現問題的真相,要查清楚事情的來龍去脈,必須注重以資金的流向為主線,向以前或以后年度延伸。如我們在某單位的財務收支中,發現該單位年底為平衡收支,在以前年度暫存款中一次性沖減經費支出10余萬元,為了弄清這些暫存款的最初來源,我們緊抓這一線索,一年一年往前延伸,查出了該單位挪用部分專項資金的事實。

(二)向其內設機構延伸。

主要通過對被審單位內設機構職能的了解,分析其收入和支出情況,在行政事業單位審計中重點延伸那些有收費職能和資金分配權的內設機構,審查其制度是否健全,管理是否到位,執行是否可靠等。如在2007年的同級財政預算執行審計中,我們通過對某內設科室資金收付的一一對照審查以及核對領導簽批的原件和復印件,查出了該科室重復撥款20萬元給農財科,另一內設科室無預算撥款2萬元給區農委的問題,受到區委書記李詩偉和常務副區長楊澤發的高度關注,親自到區財政主持召開整改工作座談會,杜絕此類問題的再次發生。

(三)向下屬單位延伸。

主要是通過開展其下屬單位的財務收支審計來揭露主管部門存在的問題。一些被審計單位財務核算逐步趨向規范后,由于其具備一些天然的 “有利條件”,如下屬機構較多,管理鏈條較長,審計部門對下屬單位很難進行經常性的監督和檢查等,便開始想方設法、巧立名目在下屬單位解決職工福利、差旅費、招待費等支出,逃避執行國家有關政策規定,削弱了政策的執行力,造成了國有資產的流失。

如我們去年在對某街道進行的財務收支審計中,通過個別談話和走訪調查得知,該單位有門面商鋪出租。在審計過程中,我們發現,該單位賬面僅有向房地公司交納的租金支出而無租金收入,這顯然存在邏輯上的矛盾,于是將此作為審計工作的疑點不放過,延伸審計其所有的二級單位,當審查到街勞動服務公司時,發現這個公司曾出資3萬元設立了某企業,順著這個疑點,我們繼續追蹤深入到該企業,經調查取證,這個企業名義上的經營范圍為:管道疏通、衛生清掃、服裝洗燙、建筑材料,建筑五金等,實際上的職能為收取集貿市場攤位費、房屋商鋪租賃費、物業管理等,就是該街道變相設置的“小金庫”,2006年共隱瞞租金收入100余萬元,用于發放職工福利,我們沒收了該單位的“小金庫”,并按文件規定進行了處罰。該項目在區內引起了較大反響,區委書記和常務副區長親自參與項目協調會和公告會,并被評為全市優秀審計項目。

(四)向專項資金的撥付管理和專項資金使用單位延伸。

主要延伸審計專項資金是否及時撥付到位,項目是否按計劃及時實施,資金是否取得預期經濟效益和社會效益,項目管理上是否執行上級的有關規定政策等,重點關注資金使用過程中有無擠占、挪用、截留的問題,有無造成損失浪費等問題。

(五)向相關“人員”延伸。

主要是針對一些在賬內無法發現的問題,通過接觸不同層次的人員,在和這些人員的交談中獲得審計線索。如今年在對某單位進行審計時,我們根據平時的了解,知道該單位有一些二級單位,但具體數目和單位名稱及性質不清楚,于是在審前調查中,我們采取了找不同職務、不同崗位、不同年齡的人員分別交談,各個擊破的方法。因為被審單位的這些人員事先沒有相互“通氣”,所以他們傳達出來的信息也各不相同,有的說了這幾個,有的說了那幾個,把他們所說的綜合起來,再加上我們在查帳過程中所掌握的業務往來單位數據,便較快地獲得了該單位所有二級單位的詳細資料。

通過審計這些二級單位,我們一舉查處了該單位違規辦企業、讓下屬企業為其上交管理費、在下屬企業中直接開支節日補貼、加班費、衛生補貼、獎勵、差旅費等116萬元的違紀事實,以及二級單位違規支付勞務費、漏繳稅金、收入不入帳、虛增債務等問題,對其處以了97000余元的罰款,此審計項目也因此受到各級領導重視和肯定。

(六)向內控制度延伸。

內部控制制度是一個單位自我管理、自我約束和自我監督的機制。實踐證明,一個單位的內控制度不健全或有效性差,這個單位就很可能產生違規違紀的問題。正因為如此,向一個單位的內控制度延伸,已成為促進單位加強管理、提高資金使用效益、發揮審計幫促作用的一種建設性的審計方式。

審計人員應重視對被審計單位內部控制制度的檢查,尤其要對單位內部經濟責任制度、財務及資產管理制度、不相容職務控制、人員素質控制和憑證傳遞程序進行重點檢查,以測定內控制度可信賴程度,找出薄弱環節,對審計預期、審計內容、審計重點作出基本判斷。如我們在對某單位審計時發現,其內部控制制度不健全,財務管理較弱,財會人員分工不明確,財務收款人和開收據由一個人承擔,賬戶設置也不規范。因而,我們在審計中對其進行重點審計,查出了其挪用專項資金30多萬元的違紀問題。

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